Pajakan adalah kontrak di mana satu pihak (pemberi pajak) bersetuju untuk memindahkan aset kepada pihak lain (penerima pajak) sebagai pertukaran untuk pembayaran berkala atau hutang jangka panjang yang dijamin. Dengan pajakan operasi, pemberi pajak mengekalkan pemilikan aset pajakan. Dalam pajakan modal, pemajak memiliki aset semasa pajakan selesai.
Garis lurus
Peraturan perakaunan dan garis panduan Perkhidmatan Pendapatan Dalaman (IRS) tidak membenarkan susut nilai aset pajakan dalam kes-kes pajakan operasi. Dalam pajakan modal, pemilik syarikat atau perniagaan boleh menyusut aset modal yang dipajak dengan kaedah garis lurus. Susut nilai adalah konvensyen perakaunan yang membolehkan firma memperoleh nilai aset dari masa ke masa. Dengan prosedur susut nilai lurus, akauntan korporat mencatat jumlah susut nilai yang sama setiap tahun. Sebagai contoh, sebuah syarikat menandatangani perjanjian pajakan modal dengan pemberi sewa, menerima peralatan bernilai $ 1 juta. Ketua perakaunan perusahaan meninjau panduan IRS dan memilih untuk istilah penyusutan lima tahun. Perbelanjaan susutnilai tahunan ialah $ 200,000 ($ 1 juta dibahagikan dengan lima). Untuk merekodkan susut nilai, akauntan mendebitkan akaun perbelanjaan susut nilai sebesar $ 200,000 dan mengkreditkan akaun susut nilai terkumpul untuk jumlah yang sama. Pada akhir tahun pertama, nilai aset yang disewa adalah $ 800,000 ($ 1 juta tolak $ 200,000).
MACRS
Sistem Pemulihan Kos Aset Diperbaharui (MACRS) juga dirujuk sebagai susut nilai dipercepatkan. Dengan MACRS, syarikat mencatatkan perbelanjaan susut nilai aset yang dipajak lebih tinggi pada tahun-tahun terdahulu. MACRS mungkin berfaedah secara kewangan jika pembayar cukai individu atau korporat mahu mengurangkan liabiliti fiskal. Sebagai contoh, firma menandatangani perjanjian pajakan modal yang meliputi mesin bernilai $ 100,000. Pengawal firma percaya pelan susut nilai "50-30-20" MACRS adalah berfaedah, berdasarkan ramalan keuntungan korporat untuk tiga tahun akan datang. Pada akhir tahun pertama, perbelanjaan susut nilai ialah $ 50,000 ($ 100,000 kali 50 peratus). Jumlah susut nilai bagi tahun kedua dan ketiga adalah $ 30,000 ($ 100,000 kali 30 peratus) dan $ 20,000 ($ 100,000 kali 20 peratus), masing-masing. Untuk merekodkan susut nilai, akauntan syarikat mendebit akaun perbelanjaan susut nilai sebanyak $ 50,000 dan mengkreditkan akaun susut nilai terkumpul untuk jumlah yang sama. Pada akhir tahun pertama, nilai aset yang dipajak ialah $ 50,000 ($ 100,000 tolak $ 50,000).
Pertimbangan lain
Perbelanjaan susut nilai aset yang dipajak adalah item bukan tunai. Syarikat tidak membayar perbelanjaan susut nilai, tidak seperti perbelanjaan umum dan pentadbiran lain, seperti bahan, gaji, sewa dan faedah. Namun, susut nilai menurunkan pendapatan fiskal dan perakaunan korporat. Perbelanjaan susut nilai pajakan modal adalah item penyata pendapatan. Susut nilai terkumpul adalah komponen kunci kira-kira.
