Pembentangan perbelanjaan tidak boleh dikurangkan dalam penyata kewangan bergantung kepada asas perakaunan yang mana penyata kewangan disediakan, dan bukannya sama ada penyata kewangan diaudit atau tidak. Pembentangan penyata kewangan boleh didasarkan pada Prinsip Perakaunan Umum yang Diterima, atau GAAP, atau di salah satu Dasar Perakaunan Komprehensif Lain, atau OCBOA. Penyata kewangan yang telah diaudit juga boleh menjadi dasar GAAP atau OCBOA.
Perbelanjaan yang tidak boleh ditolak
Perbelanjaan tidak boleh dikurangkan dalam perniagaan adalah perbelanjaan sah untuk tujuan perakaunan, tetapi mereka tidak dibenarkan sebagai potongan daripada pendapatan kasar ke atas pulangan cukai perniagaan. Sebagai contoh, perbelanjaan seperti Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri atau denda kerajaan dan perbelanjaan faedah, pembayaran premium tertentu untuk insurans hayat pegawai, sumbangan politik, denda tertentu, perbelanjaan yang berkaitan dengan pendapatan dikecualikan cukai atau perbelanjaan cukai pendapatan persekutuan mengurangkan pendapatan bersih perniagaan, tetapi lakukan tidak mengurangkan pendapatannya yang boleh dikenakan cukai.
Penyampaian GAAP
Dalam GAAP menyiapkan penyata kewangan, perbelanjaan tidak boleh dikurangkan tidak dipisahkan dari perbelanjaan perniagaan lain pada Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. Walau bagaimanapun, perbelanjaan tidak boleh ditolak ini mesti ditambah kembali kepada pendapatan bersih apabila mengira perbelanjaan cukai pendapatan ke atas pendapatan bercukai. Pendapatan terakru - yang diperoleh, tetapi belum diterima - dan perbelanjaan terakru - berhutang, tetapi tidak dibayar - dibentangkan, termasuk perbelanjaan tidak boleh ditolak terakru. Aset dan liabiliti terakru juga terdapat pada lembaran imbangan, dan sebarang peruntukan bagi aset atau liabiliti cukai pendapatan tertunda juga perlu mengambil kira perbelanjaan yang tidak boleh ditolak. Seorang juruaudit boleh menguji pengiraan cukai pendapatan sebagai sebahagian daripada prosedur pengauditannya untuk menentukan sama ada peruntukan cukai pendapatan dibentangkan secara adil.
Basis Tunai dan Pembentangan Asas Tunai Modified
Pembentangan penyata kewangan tunai dan asas tunai yang diubah suai adalah dua daripada tiga bentuk penyata kewangan OCBOA yang paling biasa. Penyata kewangan asas tunai hanya ada tunai masuk dan wang tunai keluar dalam tempoh tersebut. Pembayaran tunai untuk perbelanjaan tidak boleh dikurangkan termasuk semua perbelanjaan tunai lain dan tidak berasingan. Penyata kewangan tunai yang diubah suai mengumpul aset dan liabiliti jangka panjang; aset dan liabiliti jangka pendek yang ditanggung semasa tempoh semasa tidak dibentangkan. Kerana liabiliti terakru tidak boleh ditolak adalah jangka pendek, mereka tidak berada di penyata pendapatan atau di lembaran imbangan. Perbelanjaan tidak boleh ditolak dinyatakan dalam nota kepada penyata kewangan ini untuk menjelaskan mengapa rekod perakaunan syarikat berbeza daripada penyata kewangan OCBOA.
Penyampaian Asas Cukai
Penyata kewangan asas cukai hanya menunjukkan pendapatan, perbelanjaan, aset dan liabiliti yang terdapat pada pulangan cukai pendapatan perniagaan. Oleh itu, perbelanjaan tidak dapat dikurangkan tidak dikemukakan. Mereka didedahkan dalam nota-nota kepada penyata kewangan bersama dengan semua akruan lembaran imbangan yang tidak dimasukkan ke dalam penyata cukai untuk menjelaskan perbezaan antara rekod perakaunan syarikat dan penyata kewangan asas cukai. Penyedia pajak mungkin termasuk Borang M-1 dengan pulangan cukai perniagaan untuk menyatukan rekod perakaunan syarikat dengan pulangan cukai. Dalam penyata kewangan yang diaudit, juruaudit boleh menyemak Borang M-1 dan nota penzahiran untuk mengesahkan penyata kewangan OCBOA dengan semestinya membentangkan maklumat ini.
