Kepimpinan tertinggi syarikat umumnya memantau tahap hutang lapuk dalam penyata kewangan korporat untuk memastikan bahawa perbelanjaan operasi dan kerugian tidak melebihi jumlah anggaran. Hutang buruk, atau jumlah amaun yang belum dapat diterima pelanggan, adalah perbelanjaan operasi. Seorang pengurus perakaunan korporat mencatatkan perbelanjaan hutang lapuk pada nilai saksama (pasaran).
Hutang Bad Defined
Hutang buruk menunjukkan jumlah yang pelanggan tidak dapat membayar kerana muflis atau masalah kewangan sementara. ATAU prinsip perakaunan yang diterima umum, atau GAAP, dan piawaian pelaporan kewangan antarabangsa, atau IFRS, memerlukan syarikat untuk mendedahkan jumlah hutang lapuk dalam penyata kewangan. Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa, atau SEC, dan Lembaga Pemantauan Perakaunan Awam Syarikat, atau PCAOB, juga memerlukan sebuah syarikat untuk menunjukkan jumlah yang tidak dapat dikumpulkan sekiranya ia signifikan berbanding dengan jumlah hutang syarikat.
Risiko Kredit dan Hutang Buruk
Risiko kredit adalah jangkaan kerugian yang timbul daripada ketidakupayaan rakan kongsi perniagaan (juga dipanggil rakan niaga) untuk menghormati komitmen kewangan apabila ia jatuh tempo atau membayar balik pinjaman pada waktunya. Risiko kredit dan hutang lapuk adalah konsep yang saling berkaitan kerana pelanggan yang kurang cekap pada umumnya lebih rentan terhadap kegagalan dalam invois atau pinjaman. Pemimpin korporat senior biasanya menubuhkan kawalan yang mencukupi dan berfungsi dalam sistem pengurusan risiko kredit untuk mengelakkan kerugian operasi yang signifikan disebabkan oleh kegagalan rakan niaga.
Peruntukan untuk Hutang Ragu-ragu
Peruntukan hutang ragu atau buruk adalah amalan pengurusan risiko kredit yang membantu syarikat menilai akaun hutang dan menganggarkan peratusan hutang lapuk. Proses ini adalah kritikal kerana hutang lapuk adalah perbelanjaan, dan oleh itu, ia mengurangkan keuntungan syarikat. Peruntukan bagi hutang lapuk, yang dikenali sebagai peruntukan bagi akaun ragu, juga memberi kesan kepada satu set lengkap penyata kewangan syarikat seperti kunci kira-kira, penyata pendapatan, penyata aliran tunai dan penyata ekuiti.
Pakar Insight
Ketua-ketua jabatan dalam risiko kredit dan unit perniagaan jualan seringkali membawa pakar untuk mengkaji semula prosedur pengurusan kredit dan memberi cadangan untuk penambahbaikan. Sebagai contoh, pengurus segmen boleh mengupah akauntan awam yang diperakui, atau CPA, untuk mengkaji semula kawalan dalaman dan memberi nasihat tentang bagaimana firma boleh memperbaikinya. CPA boleh memohon standard pengauditan yang diterima umum, atau GAAS, untuk menilai sama ada kawalan sedemikian memadai dan mencadangkan langkah pembetulan.
Perakaunan untuk Hutang Doutbful
ATA GAAP dan IFRS serta peraturan PCAOB dan SEC memerlukan firma untuk mencatat hutang lapuk dan peruntukan untuk hutang lapuk pada akhir tempoh seperti sebulan atau suku. Untuk menggambarkan, pengurus risiko di syarikat kad kredit percaya firma itu mesti mencatatkan $ 10 juta dalam barang yang tidak dapat dikumpul kerana pelanggan memfailkan kebankrapan atau mengalami masalah kewangan. Seorang pemegang akaun korporat mendebitkan akaun perbelanjaan hutang lapuk sebesar $ 10 juta dan mengreditkan elaun untuk item ragu untuk jumlah yang sama.
