Sesetengah syarikat menyediakan faedah pasca persaraan, seperti insurans kesihatan, insurans hayat dan bantuan tuisyen kepada pekerja selepas mereka bersara. Peraturan perakaunan A.S. menghendaki kos faedah-faedah ini mesti direkodkan sepanjang tempoh bermula dengan tarikh pekerja yang disewa sehingga tarikh pekerja tersebut memenuhi syarat sepenuhnya untuk manfaat tersebut (tempoh atribusi). Perbelanjaan manfaat obligasi pasca persaraan (PBO) dilaporkan pada penyata pendapatan sepanjang tempoh atribusi pekerja dan dikira dengan menentukan nilai-nilai enam pembolehubah yang membentuk jumlah perbelanjaan.
Dapatkan kos perkhidmatan. Kos perkhidmatan adalah bahagian PBO yang dijangka yang dikenakan kepada perkhidmatan pekerja untuk tempoh semasa. PBO yang dijangka adalah nilai kini semua manfaat masa depan yang dijangka dibayar pada tempoh semasa; ia merangkumi nilai semasa faedah masa depan yang telah ditetapkan pada tempoh semasa (PBO terkumpul) dan nilai masa manfaat faedah masa hadapan yang belum diberi hak. Apabila mendiskaunkan nilai faedah masa hadapan kepada nilai semasa mereka, gunakan kadar faedah (kadar diskaun) untuk pelaburan berkualiti tinggi dan berpendapatan tetap.
Dapatkan kos faedah ke atas PBO terkumpul. Kos ini adalah peningkatan PBO terkumpul sepanjang masa. Ia dikira dengan mendarabkan baki permulaan PBO terkumpul semasa dengan kadar diskaun dan pembayaran faedah dikurangkan.
Dapatkan pulangan sebenar ke atas aset pelan. Aset pelan ialah pelaburan yang dibuat oleh syarikat yang dijangka akan mendapat pulangan yang akan membiayai bayaran pelan manfaat selepas bersara. Pulangan sebenar dihitung dengan mengambil masa awal dan baki akhir aset pelan semasa dan menyesuaikan untuk sumbangan yang dibuat dan faedah yang dibayar. Nilai pulangan sebenar akan mengurangkan perbelanjaan PBO.
Dapatkan amaun pelunasan kos perkhidmatan sebelum ini. Jumlah ini mencerminkan jumlah perbelanjaan kos faedah yang telah ditetapkan pada tempoh sebelumnya.
Dapatkan keuntungan dan kerugian daripada PBO terkumpul. Jumlah keuntungan dan kerugian adalah berkaitan dengan perubahan dalam PBO terkumpul disebabkan oleh perubahan dalam anggapan atau pengalaman yang berkaitan dengan manfaat masa depan. Jumlah keuntungan yang akan mengurangkan perbelanjaan PBO, manakala kerugian akan meningkatkan perbelanjaan PBO.
Dapatkan pelunasan atau perbelanjaan amaun peralihan. Jumlah ini adalah perbelanjaan yang berkaitan dengan penggunaan peraturan perakaunan A.S. (SFAS 106) yang menghendaki manfaat pasca persaraan direkodkan (terakru) sepanjang tempoh atribusi pekerja. Faedah-faedah yang telah diletakkan tetapi tidak terakru pada tempoh atribusi akan menjadi sebahagian daripada jumlah peralihan. Jumlahnya boleh direkodkan dalam salah satu daripada dua cara: membelanjakan jumlah peralihan penuh dalam satu tahun atau membiayai kewajipan peralihan selama lebih dari 20 tahun atau tempoh perkhidmatan peserta pelan aktif.
Kirakan perbelanjaan / kos tunggakan faedah selepas bersara menggunakan nilai dari enam langkah sebelumnya. Mengambil kos perkhidmatan, menambah kos faedah, tolak pulangan aset pelan sebenar, menambah pelunasan kos perkhidmatan sebelum, menambah keuntungan yang berkaitan dengan PBO terkumpul, tolak kerugian yang berkaitan dengan PBO terkumpul dan menambah pelunasan jumlah peralihan. Jumlah ini akan dilaporkan pada penyata pendapatan dan mencerminkan kos obligasi manfaat pasca persaraan untuk tempoh semasa.
Amaran
Terdapat persamaan antara perakaunan untuk faedah manfaat pasca persaraan dan perakaunan untuk pelan pencen; jangan mengelirukan keduanya.
