Untuk menetapkan kadar swap kadar faedah dengan betul, adalah penting untuk memahami bahawa mereka dianggap sebagai derivatif untuk tujuan perakaunan. Sebagai derivatif, nilai mereka bergerak ke atas dan ke bawah kerana nilai aset atau liabiliti yang berbeza bergerak naik dan turun. Rawatan perakaunan untuk swap kadar faedah dikawal oleh ASC 815, yang dihasilkan oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan di Amerika Syarikat. Standard ini digunakan sebagai SFAS 133. Perlakuan perakaunan bagi swap kadar faedah bergantung kepada sama ada ia layak sebagai lindung nilai atau tidak.
Akaun Swap
Tentukan sama ada swap kadar faedah layak sebagai lindung nilai. Sekiranya swap dilaksanakan untuk membuat spekulasi mengenai pergerakan kadar faedah, dan tidak berstruktur untuk melindung nilai risiko tertentu aset atau liabiliti lain syarikat, maka ia tidak layak.
Nilai swap setiap tempoh perakaunan menggunakan data pasaran dan penetapan harga semasa, dan mencerminkan sebarang perubahan dalam nilai atas atau bawah dalam penyata kewangan syarikat.
Uji perubahan dalam nilai swap berbanding dengan perubahan nilai aset atau liabiliti yang swap itu dilaksanakan untuk lindung nilai. Sekiranya korelasi sangat tinggi, seperti 0.75 atau lebih tinggi, maka swap itu harus layak sebagai lindung nilai aliran tunai. Sebagai contoh, swap mungkin memberikan aliran tunai kepada syarikat yang meningkat jika kadar faedah meningkat. Ini boleh digunakan untuk melindung nilai risiko caj kadar faedah yang lebih tinggi terhadap hutang syarikat mungkin dengan kadar faedah terapung atau boleh laras.
Mengiktiraf perubahan dalam nilai swap dalam bahagian "Pendapatan Komprehensif Lain" pada lembaran imbangan syarikat setiap dan setiap tempoh perakaunan.
Mengiktiraf aliran tunai daripada pertukaran kerana ia diperoleh apabila pembayaran faedah dibuat untuk instrumen hutang yang telah dilindung nilai.
Kurangkan nilai swap pada kunci kira-kira syarikat setiap tempoh kerana ia semakin hampir kepada kematangan. Nilainya akan sifar apabila ia matang.
