Pembayaran royalti wujud dalam pelbagai jenis perniagaan, termasuk jualan muzik, jualan buku dan pelbagai ciptaan. Pencipta dadah antihistamin Benadryl menerima bayaran royalti lima peratus ke atas semua penjualan Benadryl sehingga paten 17 tahun tamat. Pengaturan royalti berbeza-beza, dan beberapa kadar royalti tertinggi dibayar untuk produk muzik Beatles. IRS mempunyai peraturan khusus tentang cara mencatatkan perbelanjaan royalti, dan ia tidak semestinya layak sebagai perbelanjaan tempoh semasa.
Royalti
Royalti melibatkan bayaran untuk penggunaan sesuatu yang menghasilkan pendapatan. Seorang pengguna atau pemegang lesen membuat bayaran kepada yang lain, pemberi lesen. Bayaran mungkin untuk bahagian hasil daripada penjualan karya penulis atau komposer, contohnya, atau bahagian pembayaran yang berlaku kepada pencipta atau penyedia perkhidmatan untuk hak menjual ciptaan atau perkhidmatan mereka. Satu lagi contoh adalah pembayaran kepada negara atau negara untuk hak-hak yang diberikan kepada saya dan menjual sumber semula jadi.
Seksyen 1.263A
Menurut keputusan hasil dari Jabatan Perbendaharaan dan IRS, syarikat yang menghasilkan harta yang nyata perlu memanfaatkan semua kos langsung yang berkaitan dengan pembuatan dan bahagian yang diperuntukkan bagi semua kos tidak langsung yang berkaitan dengan harta yang dihasilkan. Kos tidak langsung terdiri daripada kos pentadbiran atau sokongan, dan mesti diperuntukkan kepada produk yang menggunakan kaedah peruntukan yang munasabah seperti diterangkan secara terperinci dalam Peraturan IRS seksyen 1.263A.
Perbelanjaan Royalti
Rawatan perbelanjaan royalti bergantung kepada jenis royalti yang dibayar dan terma, serta kaedah peruntukan. Sekiranya menghasilkan atau mengeluarkan produk di mana perbelanjaan royalti terlibat secara langsung dalam pengeluaran, seperti hak tunggal syarikat untuk memasarkan, menjual atau mengedarkan produk, royalti akan dikecualikan daripada menggunakan modal di bawah seksyen 1.263A. Dengan kata lain, kos royalti mewakili kos tidak langsung yang boleh dibelanjakan. Seksyen 1.263A membenarkan perbelanjaan atau potongan untuk kos pemasaran, jualan dan pengedaran.
Kapitalisasi
Sekiranya pengeluar atau pembayar cukai menentukan kos royalti dibayar sebagai sebahagian daripada aktiviti berkaitan pengeluaran, atau untuk memberi manfaat kepada mereka, kos dianggap sebagai kos langsung menghasilkan produk dan mesti dipermodalkan, mengikut bahagian IRS 1.265A-1 (e) (3) ii) (U). Kos francais atau pelesenan dianggap kos tidak langsung untuk dipermodalkan ke inventori. Banyak syarikat memperuntukkan perbelanjaan royalti di antara kos deductible tidak langsung dan kos yang dapat ditanggung modal langsung, seperti yang dikehendaki oleh seksyen 1.263A-1 (c)
