Kredit memainkan peranan penting dalam ekonomi moden. Dari perbadanan perniagaan dan institusi bukan keuntungan kepada kerajaan dan pengguna, sebahagian besar daripada aktiviti ekonomi adalah berkaitan kredit. Institusi kewangan, seperti bank atau syarikat insurans, yang sering terlibat dalam kegiatan pemberian pinjaman harus mengembangkan ketentuan untuk kerugian kredit untuk menjelaskan kemungkinan mungkir.
Kerugian Kredit Ditakrifkan
Kerugian kredit adalah kerugian yang berlaku oleh syarikat kerana risiko kredit. Ia berpunca dari kegagalan rakan niaga (rakan kongsi perniagaan) atau ketidakupayaan untuk memenuhi komitmen kewangan apabila ia jatuh tempo. Rakan kongsi mungkin ingkar kerana muflis atau kesukaran kewangan sementara. Sebagai contoh, sebuah bank pelaburan memberi pinjaman $ 1 juta kepada syarikat penapisan minyak, dan peminjam harus membayar balik dalam masa dua tahun. Selepas enam bulan, syarikat itu keluar dari perniagaan. Bank mungkin menanggung $ 1 juta dalam kerugian kredit jika ia tidak dapat memulihkan sebarang jumlah di mahkamah.
Hutang Buruk
Kadang-kadang, pegawai kredit korporat mengkaji semula pinjaman pelanggan dan mengesan potensi masalah kecairan berdasarkan kelewatan pembayaran dan status akaun. Pegawai meninjau akaun yang satu tahun, enam bulan, tiga bulan dan sebulan yang lalu. Jumlah yang melebihi tempoh enam bulan yang lalu mungkin dianggap berbaloi, dan mereka dirujuk kepada agensi pengumpulan. Jumlah yang antara tiga dan enam bulan yang lalu adalah hutang yang dianggap buruk.
Peruntukan untuk Kerugian Kredit
Sebuah syarikat kewangan menganalisis portfolio pinjamannya dan "menyediakan" untuk kerugian kredit. Menyediakan kerugian, kewangan atau perakaunan, bermaksud menganggarkan kemungkinan kerugian yang timbul daripada kegagalan membayar dan merawat kerugian sedemikian sebagai perbelanjaan sebenar. Sebagai contoh, pegawai pinjaman kad kredit syarikat mencatat bahawa akaun melebihi 90 hari lalu mempunyai peluang 50 peratus kebolehpulihan (koleksi). Baki akaun ini dalam jumlah portfolio syarikat kepada $ 1 juta. Pegawai kemudian membuat peruntukan $ 500,000 untuk kehilangan kredit.
Perakaunan untuk Peruntukan Kerugian Kredit
Untuk merekodkan peruntukan kerugian kredit $ 500,000, seorang akauntan di syarikat kad kredit mendebit akaun perbelanjaan hutang lapuk sebesar $ 500,000, dan dia mengreditkan akaun peruntukan untuk ragu-ragu untuk jumlah yang sama. (Peruntukan bagi item ragu juga dirujuk sebagai peruntukan bagi akaun ragu, dan ia adalah akaun yang digunakan untuk merekodkan peruntukan untuk kerugian kredit.)
Kepentingan Peruntukan Rugi
Peruntukan kerugian kredit adalah alat penting yang membantu kepimpinan tertinggi institusi kewangan menilai kualiti atau kebolehpulihan portfolio kredit. Seorang pelabur yang ingin membeli saham korporat juga boleh mengkaji semula tahap peruntukan kerugian untuk menilai bagaimana firma itu menguruskan perjanjian pinjaman serta trend perbelanjaan hutang lapuk. Peningkatan tahap hutang lapuk dari satu tempoh ke masa lain mungkin menunjukkan bahawa proses kelulusan pinjaman firma tidak mencukupi.
