Dengan adanya Penyata Kewangan Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) No. 142 pada bulan Disember 2001, ATA GAAP melarang susut nilai atau pelunasan muhibah. Dengan ledakan dalam aktiviti pengambilalihan era dot-kom, FASB percaya bahawa muhibah secara ekonomi bukan aset yang membuang-buang. Itulah, sifat muhibah yang sebenar mestilah sesuatu yang tidak pernah berlaku. Oleh itu, adalah penting bagi akauntan untuk memahami kaedah perakaunan yang sesuai untuk di bawah PSAK 142.
Penciptaan Muhibah
Muhibah timbul daripada kombinasi perniagaan. Apabila syarikat pengambil membayar lebih daripada nilai saksama perniagaan yang diperoleh, lebihan yang dibayar dipanggil muhibah dan dipermodalkan ke dalam kunci kira-kira. Walaupun muhibah adalah aset tak ketara, biasanya aset yang cukup besar itu direkodkan sebagai item baris berasingan dalam penyata kewangan.
Ujian Kemerosotan: Langkah 1
Muhibah diuji untuk kemerosotan dalam proses dua langkah. Dalam langkah 1, nilai dibawa atau nilai buku unit pelapor dibandingkan dengan nilai saksama unit pelapor. Unit pelapor adalah sama seperti perniagaan yang diperoleh dalam banyak kes. Jika nilai saksama lebih besar daripada nilai buku, tiada kemerosotan nilai dan ujian berakhir. Sekiranya nilai saksama kurang daripada nilai buku, syarikat akan meneruskan langkah ke langkah 2
Ujian Kemerosotan: Langkah 2
Dalam langkah 2, nilai buku muhibah dibandingkan dengan nilai saksama muhibah tersirat. Untuk menentukan nilai saksama muhibah tersirat, syarikat akan mengira gabungan perniagaan hipotetikal, di mana dengan menggunakan pengiraan langkah 1, syarikat menggunakan nilai saksama perniagaan sebagai perbandingan kepada nilai saksama semua aset dan liabiliti individu. Perbezaan ini adalah nilai saksama muhibah yang tersirat, yang kemudiannya dibandingkan dengan nilai buku muhibah. Sekiranya nilai buku muhibah lebih tinggi daripada nilai saksama yang tersirat, kemerosotan berlaku. Jika tidak, maka tiada kemerosotan berlaku dan ujian berakhir.
Kemerosotan Rakaman
Sekiranya keputusan langkah 2 menunjukkan bahawa syarikat telah mengalami kemerosotan muhibah, maka syarikat akan menyiarkan kemasukan jurnal untuk menyesuaikan keseimbangan muhibah untuk menyamai nilai saksama muhibah tersirat. Entri ini biasanya terdiri daripada debit kepada kerugian kemerosotan dan kredit kepada muhibah.
