GAAP adalah satu set Prinsip Perakaunan Umum yang Diterima oleh perniagaan di Amerika Syarikat. Semua syarikat awam diberi mandat oleh Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa (SEC) untuk menggunakan GAAP, walaupun GAAP tidak dituliskan dalam undang-undang AS. Susut nilai lurus, di bawah GAAP, adalah prosedur perakaunan standard apabila mengira penyata kewangan korporat untuk tujuan pengauditan. Walau bagaimanapun, untuk tujuan cukai, IRS menghendaki syarikat untuk mengikuti Sistem Pemulihan Kos Dipercepatkan Modified (MACRS) apabila mengira susut nilai aset, mengakibatkan aset yang disusutnilai sepenuhnya yang menyebabkan nilai buku sifar.
Sejarah Penyusutan Perakaunan
Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB), yang disusun pada tahun 1973 dengan juruaudit yang mengambil peranan utama dalam mewujudkan prinsip perakaunan, adalah kuasa dalam membuat GAAP untuk perniagaan di Amerika Syarikat. Pada 1986 MACRS (disebut "pembuat") menggantikan Sistem Pemulihan Kos Dipercepatkan (ACRS), yang ditubuhkan pada tahun 1981 di bawah Akta Cukai Pemulihan Ekonomi Presiden Reagan. MACRS adalah falsafah susut nilai baru untuk tujuan cukai, yang mengabaikan "hayat berguna" dan "nilai menyelamatkan" yang secara tradisional dikaitkan dengan penilaian harta di bawah ACRS dan GAAP. Ini hanya menggambarkan perbezaan antara perakaunan GAAP, yang menumpukan pada penilaian syarikat berbanding dengan menentukan liabiliti cukai syarikat, yang merupakan tujuan MACRS.
Susut Nilai Lurus
Menurut IRS, susut nilai adalah elaun pemotongan cukai pendapatan yang memberi pembayar cukai keupayaan untuk mendapatkan semula kos sesuatu harta dan berdasarkan kepada "elaun tahunan untuk haus dan lusuh, kemerosotan, atau usang harta itu." Kebanyakan jenis harta yang nyata (kecuali darat), termasuk bangunan, perabot, jentera, dan peralatan boleh disalah anggap. Harta tidak ketara yang boleh diabaikan termasuk paten, hak cipta dan perisian. Di bawah kaedah garis lurus, nilai hartanah disusut nilai pada nilai dolar yang berterusan setahun berbanding jangka hayatnya yang diharapkan.
Sistem Pemulihan Kos Dipercepatkan Diperbaharui (MACRS)
Model penyusutan MACRS digunakan untuk mengira cukai pendapatan perniagaan dan tidak menentukan nilai syarikat. Di bawah rejim penyusutan ini, pengiraan susut nilai aset adalah berdasarkan rumus yang berperingkat, dimana kelas aset ditetapkan jangka hayat, seperti kereta dan trak ringan, yang kitaran hayat berguna adalah 5 tahun. Kemudian, elaun penyusutan peratusan tertentu ditugaskan untuk setiap tahun, seperti yang diberikan dalam jadual penyusutan MACRS. Formula ini menyusut nilai aset kepada sifar, tanpa nilai residual atau "menyelamatkan" yang berkaitan dengan aset tersebut. Sebagai contoh, syarikat yang memperoleh aset $ 250,000 boleh, di bawah peraturan GAAP, menentukan aset itu mempunyai nilai sisa sebanyak $ 50,000 selepas susut nilai. Walau bagaimanapun, peraturan IRS di bawah MACRS mengandaikan nilai sisa ialah $ 0.00.
GAAP Versus IRS Susut nilai
Perbezaan asas antara GAAP dan IRS adalah penghitungan percukaian adalah bahawa MACRS dikehendaki oleh IRS, sedangkan GAAP dituntut oleh agensi-agensi kerajaan seperti SEC untuk tujuan pengauditan kerana ia memberikan ukuran standard. Bagi tujuan pengauditan, kaedah susut nilai garis lurus diperlukan di bawah peraturan GAAP. Perbezaan lain adalah, di bawah MACRS, sebuah syarikat mampu menyusut lebih banyak kos modal, seperti loji, peralatan dan jentera, pada tahun-tahun awal jangka hayat hartanah. Sedangkan peraturan GAAP di bawah kaedah penyusutan garis lurus tidak mengejar MACRS sehingga tahun keempat pada kitaran susutnilai 5 tahun. Akhirnya, dalam keadaan tertentu, perniagaan kecil dapat menyusut pembelian peralatan sepenuhnya pada tahun pertama.
