Dalam perakaunan, kemasukan jurnal teratas adalah pelarasan manual yang direkodkan di peringkat korporat, selalunya apabila menyediakan penyata kewangan yang disatukan untuk syarikat induk dan anak syarikatnya. Walaupun penyertaan itu boleh berlaku, mereka sering digunakan untuk mengekalkan penipuan dengan menutup jurang antara hasil operasi sebenar dan keputusan yang dilaporkan kepada orang awam yang melabur.
Penggunaan sah dan tidak sah
Penggunaan sah jurnal atas pihak teratas mungkin untuk memperuntukkan sebahagian pendapatan atau perbelanjaan syarikat induk kepada anak-anak syarikatnya untuk mencerminkan aktiviti perniagaan dengan tepat. Walau bagaimanapun, pelarasan bahagian atas juga boleh digunakan untuk mengurangkan akaun liabiliti secara tidak wajar, meningkatkan pendapatan atau mengurangkan perbelanjaan. Syarikat-syarikat yang sedang menjalani penggabungan, pengambilalihan atau penstrukturan semula amat terdedah kepada penyalahgunaan jurnal penyertaan di atas.
Perubahan Tidak Mengalir Melalui
Penyertaan sebelah kiri umumnya tidak muncul sebagai entri kepada lejar am, yang bermaksud mereka tidak tertakluk kepada kawalan sistem kewangan standard. Penyertaan tidak mengalir ke anak-anak syarikat pengarah, oleh itu pengurusan anak syarikat sering tidak mengetahui transaksi-transaksi ini dan tidak dapat mengesahkannya.
Nasihat untuk Juruaudit
Pusat Kualiti Audit menasihatkan juruaudit untuk mencari penyesuaian penyertaan manual, termasuk penyertaan jurnal di bahagian atas, dibuat selepas tempoh pelaporan kewangan ditutup. Juruaudit kemudian harus mempertimbangkan mengapa kemasukan dibuat, siapa yang melakukannya, sama ada orang itu diberi kuasa untuk merekodkan kemasukan, apabila catatan itu direkod dan bukti yang mendasari untuk menyokong kemasukan.
Menetapkan Kawalan Dalaman
Akauntan yang bertanggungjawab untuk sistem perakaunan syarikat boleh meletakkan kawalan untuk memastikan bahawa entri bahagian atas digunakan dengan betul. Kawalan ini mungkin merangkumi secara langsung menjana senarai entri teratas teratas dari sistem perakaunan sebelum menghasilkan penyata kewangan akhir. Satu lagi cadangan, jika penyertaan sebelah atas dimaksudkan bersifat sementara, adalah untuk menetapkan sistem untuk membalikkannya secara automatik. Kawalan lain termasuk memberikan hak sistem kepada hanya satu atau dua orang untuk merekodkan jenis penyertaan ini dan memastikan pengurusan kanan meluluskan semua entri tersebut sebelum diposkan.
