Definisi Prosedur Audit

Audit boleh mengambil banyak bentuk, tetapi umumnya mereka mengikuti amalan perakaunan yang diuji masa. Pada permulaan, juruaudit melihat rekod syarikat untuk mengenal pasti bidang masalah di mana potensi wujud untuk salah nyata ketara penyata kewangan. Para juruaudit menguji pernyataan pengurusan dengan menggunakan beberapa prosedur pengauditan.

Petua

• Prosedur audit termasuk menjamin, mengesan, memerhatikan, pemeriksaan aset ketara, pengesahan, pengiraan semula dan penggunaan prosedur analisis.

Apakah Tujuan Audit?

Tujuan audit adalah untuk memberikan pendapat bebas tentang ketepatan dan keadilan penyata, proses dan prosedur kewangan syarikat. Ia mengesahkan bahawa rekod disediakan menurut prosedur perakaunan yang betul, seperti prinsip perakaunan yang diterima umum, dan melaporkan sebarang pengecualian.

Analisis objektif penyata kewangan membolehkan pengurusan, pelabur, pemiutang dan pemberi pinjaman mempunyai keyakinan yang lebih tinggi terhadap kebenaran dan kebolehpercayaan laporan syarikat.

Hasilnya adalah memberi pendapat yang tidak berat sebelah mengenai kesahihan penyata kewangan syarikat dan memberi jaminan munasabah bahawa penyata kewangan tidak mengandungi sebarang salah nyata yang penting.

Apakah Objektif Audit?

Objektif utama audit adalah seperti berikut:

• Menyiasat ketepatan kawalan dalaman.
• Sahkan ketepatan matematik akaun dan baki.
• Mengesahkan kesahihan transaksi.
• Memastikan klasifikasi modal dan pendapatan yang betul.
• Semak kewujudan dan penilaian aset dan liabiliti.
• Sahkan bahawa syarikat itu mematuhi semua peraturan dan peraturan.

Objektif utama audit adalah seperti berikut:

• Periksa dan buat sistem untuk mengelakkan ralat. Ini termasuk kesilapan peninggalan, kesilapan dan kesalahan yang disengajakan dalam penggunaan prinsip perakaunan.
• Tumpukan pada cara untuk mengesan dan mencegah penipuan. Membangunkan sistem untuk mencegah kecurian wang tunai atau barangan dan pemalsuan akaun.
• Tentukan lebihan atau kurang penilaian stok.
• Memberi maklumat yang betul kepada pihak berkuasa cukai.

Apakah Jenis Audit yang Berbeza?

Jenis audit yang berbeza adalah seperti berikut:

Pematuhan: Pematuhan menentukan jika syarikat mematuhi peraturan kerajaan dan dasar syarikat yang berkaitan, sebagai contoh, memastikan bahawa firma itu mematuhi terma indenture bon dan mengesahkan bahawa pengiraan dan pembayaran untuk perjanjian royalti adalah betul dan dipenuhi tepat pada masanya. Kebimbangan lain termasuk: Adakah bayaran untuk pampasan pekerja telah direkodkan dengan betul? Adakah peraturan mesyuarat perniagaan EPA diperlukan untuk pelupusan sisa yang betul?

Pembinaan: Pembinaan tinjauan aspek projek untuk memastikan mereka mengikuti terma kontrak. Kos pembinaan mempunyai kecenderungan untuk mengelakkan kawalan. Pemeriksaan mengawal kos dan menguatkuasakan kawalan dan mengesahkan bahawa pengurus projek melakukan pekerjaan mereka dengan betul. Ia memastikan bahawa garis masa dan tarikh penyelesaian sedang dipenuhi dan mengkaji prosedur keselamatan untuk pekerja.

Kewangan: Kewangan memberi tumpuan kepada perakaunan dan pelaporan transaksi kewangan dan mengkaji penerimaan dan pengeluaran dana. Adakah maklumat itu betul dan dimasukkan mengikut prinsip perakaunan yang sesuai? Adakah kawalan yang mencukupi wujud untuk akaun tunai dan aset cair lain?

Maklumat: Maklumat menganalisis sistem komputer, rangkaian dan pangkalan data syarikat dan mencari ancaman keselamatan dalaman dan luaran yang berpotensi. Sistem sandaran syarikat dan kemampuan untuk pulih dari virus komputer, gangguan kuasa dan bencana alam juga diperiksa.

Penyiasatan: Pemeriksaan penyelidikan untuk bukti kegiatan jenayah seperti penipuan, pengubahan wang haram, penyuapan atau penyalahgunaan aset dan apa saja yang boleh menyebabkan tuntutan sivil atau tuduhan jenayah. Juruaudit kadang-kadang menjalankan operasi rahsia untuk menyembunyikan penyiasatan mereka dari sasaran yang disyaki melakukan salah laku.

Operasi: Audit operasi menganalisis proses perancangan, prosedur operasi dan matlamat syarikat. Objektifnya adalah untuk menentukan sama ada operasi syarikat selaras dengan matlamatnya dan jika mereka mencapai matlamatnya. Hasilnya mungkin mempunyai cadangan untuk penambahbaikan.

Cukai: Analisis pulangan cukai memastikan bahawa maklumat itu betul dan cukai yang dibayar adalah adil. Audit cukai biasanya dicetuskan apabila pulangan cukai menunjukkan pembayaran cukai yang sangat rendah.

Apakah Proses Audit?

Pernyataan adalah tuntutan yang dibuat oleh pihak pengurusan tentang pelbagai aspek perniagaan. Mereka tergolong dalam tiga bidang: transaksi, baki akaun dan pembentangan dan pendedahan. Juruaudit mengesahkan ketepatan kenyataan ini dengan menjalankan beberapa prosedur pengauditan.

Kejadian: Kejadian mengesahkan bahawa semua transaksi yang dikatakan syarikat itu telah berlaku sebenarnya telah berlaku. Contohnya, jika syarikat sedang menuntut jualan, juruaudit mencari dokumen sokongan yang menunjukkan pelanggan benar-benar mengarahkan barang dagangan itu dan bahawa penghantaran dibuat.

Kewujudan: Adakah aset wujud? Juruaudit mendapati secara fizikal aset untuk mengesahkan kewujudannya atau menonton pekerja mengambil kira inventori untuk mengesahkan bahawa inventori wujud.

Ketepatan: Adakah urus niaga direkodkan dalam jumlah penuh dan betul tanpa kesilapan?

Penilaian: Adakah aset dan liabiliti dicatatkan pada penilaian yang sewajarnya? Penilaian mempertimbangkan satu contoh sekuriti yang boleh dipasarkan, menyemak harga pasaran semasa dan membandingkan dengan nilai yang dicatatkan pada buku syarikat.

Kesempurnaan: Kelengkapan memastikan semua urus niaga direkodkan dan tidak ada yang hilang, sebagai contoh, melihat melalui penyata bank untuk melihat apakah pembayaran kepada pembekal tidak direkodkan. Adakah semua resit tunai daripada pelanggan direkodkan? Juga, pengurus dan pihak ketiga boleh diwawancarai untuk mengetahui sama ada syarikat telah membuat komitmen tambahan dalam kontrak dan liabiliti yang tidak direkodkan.

Potong: Cek pemotong untuk melihat sama ada semua urus niaga direkodkan dalam tempoh pelaporan yang betul, sebagai contoh, mengkaji dokumen penghantaran untuk melihat sama ada penghantaran yang dibuat pada hari terakhir bulan direkodkan dalam tempoh yang betul. Satu lagi contoh melibatkan barangan dan bahan yang dihantar dalam jualan sebelum akhir tahun fiskal yang harus direkodkan sebagai perbelanjaan dalam kos barang yang dijual dan tidak tetap dalam inventori. Merakam jualan dalam satu tempoh tetapi melaporkan perbelanjaan yang berkaitan dalam tempoh seterusnya akan melebih-lebihkan pendapatan.

Hak dan kewajipan: Adakah syarikat itu memiliki asetnya secara sah? Contohnya, adakah syarikat itu memiliki inventorinya atau ia di konsinyasi dan dimiliki oleh pihak ketiga?

Pengkelasan: Klasifikasi menentukan sama ada urus niaga dikelaskan dengan betul. Sebagai contoh, rekod pembelian untuk aset tetap dikaji semula untuk mengetahui sama ada ia direkodkan dalam akaun aset tetap yang sesuai. Juga, pendapatan yang diiktiraf sebagai pendapatan semasa dan bukan jualan tertunda?

Pembentangan dan pendedahan: Semua komponen dalam penyata kewangan mestilah digambarkan, dikelaskan dan didedahkan dengan betul. Sebagai contoh, kaedah penilaian inventori, LIFO atau FIFO, mesti didedahkan dalam nota. Pinjaman kepada pihak berkaitan, seperti pekerja, mesti dinyatakan secara berasingan dan tidak dikebumikan dalam akaun belum terima. Liabiliti luar jangka harus dijelaskan kerana ini adalah obligasi hutang yang tidak termasuk dalam liabiliti.

Apakah Prosedur Audit?

Juruaudit mempunyai prosedur yang mereka gunakan untuk menentukan integriti laporan kewangan dan pernyataan yang dibuat oleh pelanggan mereka. Prosedur khusus yang digunakan adalah berbeza untuk setiap pelanggan. Pilihan tatacara bergantung kepada jenis perniagaan dan pernyataan yang perlu dipatuhi oleh juruaudit. Prosedur audit merangkumi:

Vouching: Vouching adalah pemeriksaan dokumen sokongan, seperti salinan invois kepada pelanggan, dokumen penghantaran, penyata bank, pesanan pembelian, invois vendor dan laporan penerimaan. Kebimbangan juruaudit adalah lebih banyak daripada aset atau keterlaluan pendapatan. Sokong turun dari penyata kewangan untuk mengesahkan kewujudan.

Mengesan: Penjejakan adalah berbeza daripada vouching. Prosedur ini timbul dari kebimbangan juruaudit bahawa sesetengah liabiliti mungkin terkurang atau perbelanjaan tertentu tidak direkodkan pada penyata pendapatan. Melacak ke atas dari dokumen sumber untuk mengesahkan kesempurnaan penyata kewangan. Juruaudit mengambil dokumen sumber dan mengesannya untuk memastikan item tersebut direkodkan dalam penyata kewangan.

Pemeriksaan aset ketara: Pemeriksaan fizikal aset ketara diambil untuk mengesahkan kewujudannya.

Pemerhatian: Juruaudit mengamati inventori pengambilan kakitangan dan kaedah mengira dan memberi notis jika pekerja menjalankan pengiraan dengan tepat.

Pertanyaan kakitangan: Bukan semua penyiasatan melibatkan dokumen. Ambil koleksi akaun yang boleh diterima, sebagai contoh. Juruaudit membincangkan kemungkinan mengumpul akaun-akaun yang akan diterima dengan pengurus kredit. Tiada dokumen untuk merakamkan kebarangkalian ini. Pendapat keboleh koleksi adalah berdasarkan hasil perbincangan tersebut.

Pengesahan: Juruaudit mengesahkan baki akaun, seperti akaun belum terima dan tunai, dengan pemeriksaan dokumen dan pelanggan kenalan untuk mendapatkan pengakuan hutang mereka. Mereka juga mengesahkan jumlah liabiliti dan syarat pembayaran balik dengan peminjam pihak ketiga.

Pengiraan semula: Juruaudit mengira semula urus niaga tertentu untuk mengetahui sama ada sebarang perbezaan wujud antara kerja klien dan hasil daripada audit. Contohnya adalah untuk mengira semula kos susut nilai. Satu lagi contoh ialah mengira semula gaji bulanan pekerja dan pastikan jumlah bersih yang dibayar kepada setiap orang adalah betul.

Pencapaian semula: Ini adalah pengujian kawalan dalaman, contohnya, melalui proses merekodkan jualan, menyerahkan invois kepada jualan dan akaun yang akan diterima atau mengeluarkan bahan dari inventori untuk menjelaskan kos barang yang dijual. Juruaudit membandingkan kerjanya dengan proses yang digunakan oleh pekerja dan mencari sebarang percanggahan.

Prosedur analisis: Juruaudit membandingkan satu tempoh masa yang lain dan mencari perubahan. Prosedur analisis digunakan semasa peringkat perancangan untuk mengenalpasti bidang penilaian risiko. Pada peringkat perancangan, juruaudit mencari kawasan-kawasan di mana terdapat kemungkinan salah nyata. Sebagai contoh, jika juruaudit menyedari bahawa jualan akan turun tetapi akaun belum terima akan naik, itu bukan hubungan biasa. Anomali ini perlu disiasat. Syarikat itu boleh mempunyai masalah kolektabiliti dengan akaun belum terima.

Contoh Prosedur Audit

Prosedur audit digunakan untuk menguji dan mengesahkan pernyataan pengurusan, seperti yang ditunjukkan dalam contoh berikut.

Kewujudan: Juruaudit boleh mengesahkan kewujudan inventori dengan mengambil kiraan fizikal bebas, atau mereka boleh memerhatikan inventori kakitangan syarikat. Vouching boleh digunakan untuk memadankan inventori untuk membeli dokumen. Pengiraan analisis boleh dilakukan untuk membandingkan perolehan inventori dengan kos barang yang dijual dan melihat apakah nisbah itu masuk akal.

Penilaian: Pemeriksaan fizikal boleh dilakukan untuk mencari inventori lama dan usang yang harus dihapuskan. Pengiraan semula akan mendedahkan ketepatan kaedah kos produk. Adakah syarikat menggunakan kos berasaskan aktiviti atau peruntukan luas loji overhead? Pekerja boleh ditanya bagaimana mereka melakukan perbelanjaan produk untuk mencapai penilaian. Prosedur analisis boleh digunakan untuk mengenal pasti stok perlahan bergerak dengan mengira perolehan inventori.

Kesempurnaan: Adakah setiap bahagian inventori di dalam gudang dicatatkan dalam penyata kewangan? Pendekatan yang paling biasa di sini adalah mengesan, tidak menjamin. Untuk penegasan kesempurnaan, prosedur analisis digunakan dan perbandingan dibuat antara berapa banyak yang perlu dalam inventori dan berapa banyak sebenarnya dalam inventori. Item inventori dikesan untuk rekod inventori.

Hak dan kewajipan: Adakah syarikat sebenarnya memiliki inventori? Bahan mentah diperiksa. Siapa yang memiliki bahan mentah? Bercakap dengan pengurus pembelian dan pekerja yang terlibat dalam pengeluaran, dan hantar pengesahan positif melalui pos ke pembekal. Bilakah syarikat itu memiliki barangan: pada masa penghantaran atau selepas pembayaran? Audit boleh menjamin item inventori kepada dokumentasi yang menunjukkan apabila barang dihantar ke syarikat dan memeriksa kontrak pembekal untuk menentukan bila pembeli mengambil pemilikan penyampaian.

Peruntukan: Peruntukan mengkaji aset semasa dan aset bukan semasa, memastikan bahawa semuanya adalah aset semasa untuk inventori dan tidak lama dan usang. Prosedur pengesanan atau penjodohan boleh digunakan untuk mengklasifikasikan aset untuk peruntukan.

Pembentangan dan pendedahan: Pendedahan mesti mengikut piawaian perakaunan. Pendedahan penyata kewangan dikaji semula, dan kakitangan ditanya bagaimana mereka membuat pilihan dasar. Pendedahan ini dibandingkan dengan piawaian kewangan yang diperlukan oleh prosedur perakaunan biasa.

Ia tidak perlu untuk menguji semua dakwaan, tetapi audit mesti mempunyai bukti yang sesuai untuk merangkumi semua pernyataan yang relevan.