Laporan yang dibentangkan oleh Persatuan Pemeriksa Penipuan yang Disahkan menyatakan pentingnya pengurusan syarikat yang menetapkan "contoh etika (atau nada)" untuk pekerja mereka. Berfokus hanya pada barisan bawah boleh memberi isyarat kepada pekerja bahawa apa-apa dalam usaha mencapai matlamat itu adalah tingkah laku yang boleh diterima.
Kepentingan
Integriti pengurusan adalah "nada di bahagian atas," sikap pengurusan terhadap kawalan dalaman dan contoh sikap mereka yang ditetapkan untuk pekerja yang duduk lebih rendah dalam hierarki korporat. Kekurangan integriti pengurusan memberikan risiko bahawa pengurus akan menyalahgunakan aset atau permainan penyata kewangan untuk mengejar bonus yang lebih besar. Nada di bahagian atas juga boleh memberi isyarat kepada pekerja bahawa ia biasa melakukan perkara-perkara seperti itu, dan bahawa mereka sendiri boleh dan harus melakukannya.
Sejarah
Pada tahun 1987, Laporan Jawatankuasa Kebangsaan Pelaporan Kewangan Penipuan, yang sering dikenali sebagai Suruhanjaya Treadway, menekankan kepentingan integriti pengurusan. Peningkatan integriti pengurusan adalah salah satu cadangan utama untuk mengurangkan risiko pelaporan kewangan palsu. Dalam praktiknya, ini bermakna pengurusan dan juruaudit luar mesti melihat struktur bonus organisasi untuk memastikan bahawa bonus tidak menghasilkan pengaruh yang tidak wajar terhadap cara jualan dilaporkan, contohnya. Tekanan untuk memenuhi jangkaan matlamat dan penganalisis juga boleh menyebabkan pelaporan kewangan palsu, menurut Persatuan Pemeriksa Penipuan yang Bertauliah.
Teori
Juruaudit percaya bahawa sikap pengurusan terhadap kawalan kewangan dapat menetapkan nada etika organisasi. Menurut ACFE, "Pekerja memperhatikan tingkah laku dan tindakan bos mereka, dan mereka mengikuti petunjuk mereka. Pendek kata, pekerja akan melakukan apa yang mereka saksikan dengan bos mereka." Seksyen 404 Akta Sarbanes-Oxley menghendaki juruaudit untuk melaporkan kawalan dalaman firma, termasuk integriti pengurusan
Pertimbangan
Walaupun kerja dan cadangan Suruhanjaya Treadway, kelemahan etika oleh pihak pengurusan terus mewujudkan budaya penipuan di banyak firma. Bernard Ebbers, Ketua Pegawai Eksekutif MCI / WorldCom dihukum 25 tahun penjara kerana peranannya dalam penipuan perakaunan besar-besaran. Tetapi pekerja tahap rendah, pengurus bil kanan, Walt Pavlo, dijatuhi hukuman 41 bulan penjara kerana memalsukan rekod perakaunan. Pavlo memberitahu penyiasat bahawa dia merasakan tekanan hebat dari atasannya untuk mencapai sasaran kewangan.
Pakar Insight
Mengikut artikel dalam "Pengauditan": Jurnal Teori dan Amalan, juruaudit mungkin, sebagai contoh, menyingkirkan firma-firma yang disyaki memiliki integriti pengurusan yang rendah, dengan berkesan merosot untuk bekerja untuk mereka. Apabila syarikat telah menyalahgunakan penyata kewangan pada masa lalu, kemungkinan juruaudit akan mendapati kesilapan lain dalam menjalankan audit. Kepada tahap yang lebih rendah, penilaian keutuhan pengurusan juga dapat membantu menjelaskan penemuan salah nyata semasa pengauditan. Iaitu, apabila juruaudit mencurigakan, mereka mungkin cenderung melihat lebih dekat maklumat yang diberikan oleh pihak pengurusan.
