Pada tahun 2006, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) melihat lagi penambahbaikan pegangan pajak. Semakan yang dibuat berdasarkan penemuan Lembaga mengakibatkan FASB Issues Emerging Issues Issuing (EITF) Issue 05-6, bertajuk "Menentukan Masa Pelunasan untuk Pembaikan Pegangan Pembelian yang Dibeli selepas Puncak Pinjaman atau Diperoleh dalam Gabungan Perniagaan." Isu ini menjelaskan piawai untuk pajakan perakaunan - Pernyataan Piawaian Perakaunan Kewangan (SFAS) 98 "Perakaunan untuk Pajakan."
Definisi Penambahbaikan Pajakan
Pembaikan pegangan pajak adalah penambahbaikan yang ditambah kepada harta yang dipajak. Ini termasuk barangan seperti pengubahsuaian dan pembentukan semula. Walaupun penambahbaikan pegangan pajak adalah perubahan kepada item sedia ada, mereka dipermodalkan seperti aset lain. Pada tahun 2004, Kongres memberi mandat bahawa perniagaan terpaksa melunaskan penambahbaikan pegangan pajak menggunakan kaedah pelunasan garis lurus, biasanya selama tempoh 15 tahun. Peningkatan pegangan pajakan ini dilunaskan sama ada tempoh penggunaan yang boleh diperbaiki atau baki tempoh pajakan. Tempoh yang lebih singkat digunakan.
SFAS 98
Pernyataan Piawaian Perakaunan Kewangan (SFAS) 98 "Perakaunan untuk Pajakan" adalah piawaian bagi perakaunan dan penyelenggaraan perjanjian pajakan, termasuk penambahbaikan pegangan pajak. SFAS 98 menggantikan SFAS 13, yang dikeluarkan pada tahun 1976. SFAS 13 juga dikenali sebagai "Perakaunan untuk Pajakan." SFAS 98 membantu menentukan "jangka pajakan". Oleh kerana penambahbaikan pegangan pajak dilunaskan sepanjang tempoh hayat pemulihan yang lebih pendek atau baki masa pajakan, penjelasan mengenai "terma pajakan" adalah penting untuk menentukan tempoh pelunasan yang betul.
Isu FASB EITF 05-6
FASB EITF Issue 05-6 adalah perubahan paling terkini yang mempengaruhi perakaunan penambahbaikan pegangan pajakan. Dokumen ini secara khusus melihat kesan pelunasan penambahbaikan pegangan pajakan sepanjang tempoh pelunasan yang betul. Isu FASB EITF 05-6 menanyakan sama ada penambahbaikan pegangan pajak ditambah "dengan ketara selepas dan tidak dipertimbangkan pada atau berhampiran permulaan tempoh pajakan awal." Peningkatan pajakan yang ditambah lama selepas perjanjian pajakan diwujudkan harus dilunaskan ke atas lebih pendek daripada kehidupan yang boleh digunakan untuk penambahbaikan atau baki jangka masa pajakan. Salah satu penjelasan yang Terbitan 05-6 dibuat adalah penekanan terhadap kemasukan pembaharuan pajakan yang mungkin dalam kehidupan pajakan. Panggilan penghakiman perlu dilakukan sama ada pembaharuan pajakan boleh cukup yakin atau tidak. Apabila ini ditubuhkan, lebih pendek kedua-dua tempoh tersebut boleh ditentukan, dan tempoh pelunasan yang betul akan digunakan.
Kepentingan
Melunaskan penambahbaikan pegangan pajak membuat perbelanjaan pada penyata pendapatan syarikat. Pelunasan juga mewujudkan pengurangan pendapatan bercukai untuk tujuan cukai pendapatan. Contohnya, anggap Syarikat A melunaskan $ 1,000,000 dalam penambahbaikan pegangan pajak selama sepuluh tahun, apabila ia perlu melunaskan mereka lebih dari 20 tahun. Ini menghasilkan perbezaan $ 50,000 dalam perbelanjaan setahun ($ 1 juta dibahagi 10 vs 20 tahun). Ini boleh memberi impak yang besar ke atas syarikat. Kesilapan boleh mengakibatkan pemfailan semula cukai dan pengembalian kewangan. Oleh itu, penjelasan yang diberikan oleh Isu 05-6 mengenai penentuan tempoh pelunasan penambahbaikan pegangan pajak adalah penting.
