Prosedur, proses dan mekanisma organisasi merupakan tulang belakang sistem pengurusan risiko. Prosedur ini, yang sering dikenali sebagai kawalan dalaman, memastikan pekerja mematuhi cadangan pengurusan atasan, amalan industri dan garis panduan peraturan semasa melaksanakan tugas mereka. Pemeriksa dalaman mengendalikan kawalan untuk memastikan ia memadai dan berkesan.
Kawalan Dalaman Ditetapkan
Kawalan dalaman adalah satu set arahan dan prosedur yang membolehkan pengurusan atasan untuk menghalang kerugian operasi yang disebabkan oleh kesilapan, pengabaian atau penipuan pekerja. Sebagai contoh, kawalan dalam akaun penerimaan dan pengebilan akaun sebuah gedung membeli-belah boleh memberi arahan kepada pekerja tentang cara menangani pembayaran tunai. Kawalan dalaman juga membantu pengurusan kanan mencegah kerugian akibat kerosakan teknologi. Sebagai contoh, penyelia kanan kedai boleh mengarahkan rakan jualan tentang bagaimana menangani urus niaga kad kredit dan kad debit dalam kes kerosakan sistem komputer.
Kawal Kecukupan
Seorang juruaudit dalaman menguji dua aspek kawalan kecekapan dan keberkesanannya. Kawalan adalah mencukupi jika ia jelas memperincikan prosedur dan langkah-langkah yang harus diikuti oleh pekerja untuk melaksanakan tugas. Untuk menggambarkan, kawalan boleh memerintahkan kerani perkapalan tentang cara merekod barang yang disimpan di gudang dan menandatangani bil muatan. Kawalan yang mencukupi juga menerangkan prosedur untuk membuat keputusan dan melaporkan masalah. Kawalan penghantaran, misalnya, memerlukan kerani untuk memberitahu pengurus jika barang yang diterima bernilai lebih dari $ 10,000.
Keberkesanan Kawalan
Kawalan adalah berkesan sekiranya ia menyediakan penyelesaian yang sesuai untuk masalah kawalan dalaman. Sebagai contoh, pengurus jabatan akaun belum terima di kedai runcit kecil percaya pekerja mungkin mencuri wang tunai kerana jumlah pendapatan jualan tidak sepadan dengan tunai yang diterima. Dia boleh membuat satu prosedur yang memerlukan pemeriksaan pelanggan dihantar ke alamat baru dan meminta tiga pekerja di pelbagai jabatan untuk merekodkan pembayaran tunai. Kawalan baru adalah berkesan sekiranya pengurus menyatakan bahawa baki tunai kini sepadan dengan jumlah jualan.
Jenis
Seorang juruaudit dalaman boleh menguji pelbagai kawalan, bergantung kepada objektif audit, saiz syarikat dan industri. Seorang juruaudit boleh menguji prosedur dalam mekanisme laporan kewangan untuk memastikan bahawa penyata kewangan adalah tepat dan lengkap, dan mematuhi prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). Ujian kawalan operasi membantu seorang juruaudit menilai kecukupan kawalan dan keberkesanan di peringkat segmen. Seorang juruaudit juga boleh menguji sistem teknologi maklumat (IT) untuk mengelakkan kerugian akibat kerosakan IT.
Ujian Penting
Ujian kawalan dalaman adalah amalan penting kerana ia membantu kepimpinan tertinggi syarikat menghalang kerugian operasi akibat daripada kesilapan atau kerosakan sistem. Ujian juga membantu ketua jabatan memastikan pekerja mematuhi peraturan dalaman, undang-undang dan peraturan semasa menjalankan tugas mereka. Seorang juruaudit biasanya menggunakan piawaian pengauditan yang diterima umum (GAAS) semasa menguji kawalan dalaman dan menilainya sebagai "tinggi," "sederhana" dan "rendah" berdasarkan jangkaan kerugian.
