Dalam peringkat pengeluaran kitaran hayat produk, syarikat mesti memperuntukkan kos yang dikeluarkan untuk menentukan jumlah kos pengeluaran produk. Kos boleh diperuntukkan kepada produk yang menggunakan salah satu daripada dua kaedah: pemboleh ubah dan penyerapan. Dalam kos pembolehubah, kos dibahagikan kepada segmen tetap dan berubah, dengan kos tetap dianggap sebagai kos tempoh. Walau bagaimanapun, kos penyerapan menyerahkan semua kos kepada produk sebagai satu jumlah sekali gus, tanpa mengira sama ada ia tetap atau berubah.
Pematuhan GAAP
Semasa merakam dan merumuskan transaksi kewangan, akauntan mengikuti satu set peraturan dan konvensyen yang dikenali sebagai prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). Prinsip-prinsip ini tidak mengiktiraf kos pemboleh ubah sebagai teknik untuk melaporkan kos dalam penyata kewangan. Kos ubahsuaian seperti bahan langsung, buruh langsung dan pembawa pengilangan yang berubah-ubah ditambah sebagai kos produk, sementara semua kos tetap dibelanjakan pada tahun pengeluaran sebagai kos tempoh. Ini bertentangan dengan keperluan GAAP bahawa semua kos pengeluaran produk tertentu akan dibelanjakan sekaligus.
Cukai
Pengubah kos berubah tidak diterima oleh GAAP kerana melaporkan jumlah kena cukai yang lebih rendah apabila kenaikan inventori. Di mata Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, pendapatan bercukai yang lebih rendah bermakna pendapatan cukai yang kurang. Oleh itu, untuk memastikan keadilan dalam kutipan cukai, GAAP menyokong penggunaan kaedah penyerapan kos dalam pelaporan kos pengeluaran, memandangkan keuntungan boleh dikenakan cukai bertambah dengan peningkatan jualan inventori.
Kos Pemadanan
Pendekatan kos pembolehubah tidak menyediakan padanan kos yang betul kerana kos tetap yang dikeluarkan dalam pembuatan inventori dikenakan ke atas perbelanjaan, tanpa mengira sama ada inventori itu dijual dalam tempoh atau tidak. Hakikat ini menghalang pendekatan kos yang berubah-ubah daripada digunakan untuk tujuan pelaporan luaran. Walau bagaimanapun, kos pembolehubah digunakan dalam membuat keputusan pengurusan melalui penggunaan teknik analisis kos-jumlah-keuntungan (CVP). Analisis CVP adalah model yang digunakan untuk mengenal pasti tahap aktiviti operasi yang sesuai yang diperlukan untuk mencegah kerugian, mencapai keuntungan yang disasarkan dan memantau prestasi organisasi.
Kekayaan Pemegang Saham
Pengurus sebagai ejen pemegang saham mempunyai kewajipan untuk melindungi dan secara amnya meningkatkan nilai kekayaan para pemegang saham. Salah satu saluran di mana para pemegang saham boleh memantau kemajuan pengurusan adalah melalui penyata kewangan. Oleh kerana pendekatan kos berubah tidak menunjukkan angka pendapatan yang tepat, ia tidak dibenarkan dalam penyediaan penyata kewangan untuk pengguna luaran. Ini adalah salah satu premis di mana GAAP tidak membenarkan penggunaan pembolehubah kos berubah dalam penyediaan penyata kewangan.
Understatement
Dalam menyediakan penyata kewangan, GAAP menyatakan bahawa kos inventori harus merangkumi semua kos yang dikeluarkan dalam pengeluaran inventori. Ini termasuk kos pembuatan tetap yang berpatutan untuk menghasilkan inventori. Pendekatan kos yang berubah-ubah mengabaikan kos pembuatan tetap itu, dengan itu merepresentasikan kos keseluruhan produk.
