Rakaman penurunan nilai aset berbanding hayat berguna adalah asas susut nilai. Mengira susut nilai sesuatu item memberikan perniagaan atau individu satu potongan cukai setiap tahun untuk hayat item tersebut. Terdapat dua cara untuk mengira susut nilai: garis lurus dan dipercepatkan. Tidak kira bagaimana anda memilih untuk mengira susut nilai, tarikh permulaan adalah sangat penting. IRS meletakkan garis panduan pada jangka masa sekitar permulaan penyusutan. Ini menghalang pemotongan besar untuk pembelian akhir tahun.
Apabila Susut Susut Dimulakan
Sekiranya anda membeli sebuah kereta, maka susut nilai akan bermula apabila anda mengusirnya. Walau bagaimanapun, bagi tujuan perniagaan, susut nilai bermula apabila item dimasukkan ke dalam perkhidmatan. Untuk menuntut potongan cukai, item tersebut mesti dimulakan secara rasmi sebelum penghujung tahun cukai. Untuk tujuan cukai, kebanyakan perniagaan menggunakan Sistem Pemulihan Kos Dipercepatkan Diperbaharui (MACRS) untuk mengira susut nilai. Terdapat juga potongan Seksyen 179 yang membolehkan pengguna mengambil keseluruhan potongan selagi item itu boleh digunakan pada tahun cukai. Bagi item yang menggunakan MACRS, masa tarikh perkhidmatan adalah sangat penting, seperti jenis aset. Hartanah membawa rawatan cukai yang sedikit berbeza dengan permulaan susut nilai.
Konvensyen Pertengahan Bulan
Hartanah bukan kediaman seperti bangunan pejabat, gudang dan kedai menerima asas penyusutan nilai pertengahan bulan. Pada asasnya, tidak kira berapa bulan di mana harta bermula penggunaan, tarikh permulaan adalah pertengahan bulan. Penapis menerima potongan selama setengah bulan serta baki bulan tahun ini. Sebagai contoh, pembelian gudang pada 2 Jan akan menerima potongan 11 1/2 bulan untuk tahun cukai. IRS menyediakan jadual penyusutan supaya pemfail cukai tidak perlu mengira penolakan itu sendiri.
Konvensyen Separuh Tahun
Harta lain selain hartanah mengikut peraturan konvensyen setengah tahun. Konvensyen ini memberi mandat bahawa tidak kira bila item itu dimasukkan ke dalam perkhidmatan, ia diperlakukan seolah-olah ia mula digunakan pada pertengahan tahun. Ini memberi pemfail cukai setengah tahun selepas tarikh mula sebenar. Masih terdapat setengah tahun pemotongan untuk menuntut selepas pelupusan item tersebut. Penyedia cukai boleh mencari jadual konvensyen setengah tahun di laman web IRS. Kebanyakan sistem perakaunan komputer mengira konvensyen untuk kegunaan cukai.
Konvensyen Pertengahan Pertengahan
Untuk mengelakkan pemfailan daripada mengurangkan susutan setengah tahun, IRS memerlukan penggunaan peraturan konvensyen pertengahan suku untuk pembelian yang dibuat pada suku terakhir tahun ini. Peraturan pertengahan suku dikenakan jika lebih daripada 40 peratus aset yang diletakkan dalam perkhidmatan semasa tahun tertentu berlaku pada suku terakhir. Peraturan ini tidak digunakan untuk hartanah. Peraturan konvensyen pertengahan suku hanya dikenakan kepada aset yang boleh disusutnilai menggunakan kaedah pengiraan MACRS. Sekiranya anda membeli lebih daripada 40 peratus aset anda pada suku terakhir maka aturan pertengahan suku dikenakan kepada semua aset yang diperoleh pada tahun tersebut. Peraturan suku pertengahan memperuntukkan peratusan susut nilai yang dibenarkan untuk setiap suku tahun:
Suku pertama: 87.5 peratus suku kedua: 62.5 peratus suku ketiga: 37.5 peratus suku keempat: 12.5 peratus
Bergantung pada tarikh permulaan perkhidmatan, pemfail menggunakan carta pertengahan suku IRS untuk mengira susut nilai. Anda boleh mengelakkan peraturan konvensyen pertengahan suku dengan membeli aset lebih besar, lebih mahal pada awal tahun dan mengimbangi pembelian lain sepanjang tahun.
