Apabila perniagaan mendapat keuntungan, ia biasanya harus membayar cukai pendapatan negeri dan persekutuan. Banyak perniagaan mendapat pendapatan di lebih daripada satu negeri. Untuk menentukan berapa pendapatan perniagaan dikenakan cukai di setiap negeri, keadaan di mana perniagaan beribu pejabat menggunakan prosedur peruntukan dan pembahagian.
Menentukan Peruntukan dan Pembahagian
Peruntukan adalah proses penggunaan jabatan cukai negeri untuk menetapkan semua jenis pendapatan yang boleh dikenakan cukai kepada satu atau lebih keadaan tertentu. Sebaliknya, pembahagian adalah proses yang menggunakan jabatan cukai negeri untuk membahagikan jenis pendapatan boleh cukai tertentu di beberapa negeri berdasarkan formula yang menganggap gaji, jualan dan lokasi harta perniagaan.
Perbandingan
Semasa pembahagian melibatkan penggunaan formula matematik untuk menentukan bahagian pendapatan yang dikenakan cukai di setiap negeri, peruntukan menyerahkan semua pendapatan kepada satu negeri atau membahagikannya secara sama rata di antara pelbagai negeri. Jabatan cukai negeri menggunakan peruntukan untuk menetapkan pendapatan bukan perniagaan entiti perniagaan ke negara-negara tertentu, tetapi ia menggunakan pembagian untuk mengedarkan pendapatan berkaitan perniagaan entiti di kalangan negara-negara di mana perniagaan beroperasi.
Pendapatan Perniagaan dan Bukan Perniagaan
Untuk menentukan sama ada pendapatan tertakluk kepada pembahagian atau peruntukan, kerajaan mesti menentukan sama ada pendapatan itu layak sebagai pendapatan perniagaan atau pendapatan bukan perniagaan. Pendapatan bukan perniagaan biasanya termasuk pendapatan paten, royalti hak cipta dan keuntungan modal tertentu, sementara pendapatan perniagaan biasanya termasuk sebarang pendapatan yang berkaitan dengan perdagangan biasa perniagaan. Setiap negeri menerbitkan peraturannya sendiri untuk menentukan jenis pendapatan yang layak sebagai perniagaan atau pendapatan bukan perniagaan.
Pertimbangan
Sekiranya jabatan cukai negeri memperuntukkan pendapatan bukan perniagaan ke dalam keadaan di mana perniagaan dikecualikan daripada cukai, pendapatan itu boleh dikenakan cukai di negeri asal perniagaan itu. Walaupun jabatan cukai negeri biasanya mengklasifikasikan pendapatan pasif sebagai pendapatan bukan perniagaan, pendapatan pasif mungkin layak sebagai pendapatan perniagaan jika ia merupakan bahagian penting dalam perdagangan utama perniagaan. Contohnya, jika fungsi utama syarikat melibatkan hak cipta pembelian untuk keuntungan, pendapatan yang dihasilkan oleh hak cipta adalah pendapatan perniagaan.
