Peraturan kawalan dan sewa sewa sewa di banyak bandar mewujudkan keadaan di mana penyewa sering membayar sewa dengan ketara di bawah harga pasaran. Akibatnya, pembayaran beli beli pajakan kepada pemajak oleh pemberi pajak adalah perkara biasa. Memandangkan pembayaran ini boleh menjadi besar, adalah penting untuk memahami rawatan cukai bagi pemajak dan pemberi pajak.
Kawalan sewa dan situasi penyewaan sewa yang serupa adalah perkara biasa di banyak bandar utama di Amerika Syarikat. Digabungkan dengan nilai harta tanah bandar yang tinggi, garis panduan ini dapat menghasilkan variasi yang besar antara sewa pasar yang adil dan sewa yang sebenarnya dibayar oleh penyewa, yang juga dikenali sebagai pemajak. Oleh itu, tuan-tuan tanah, juga dikenali sebagai pemberi pajak, mungkin sering menawarkan insentif-insentif tunai yang lebih rendah untuk mengosongkan pangsapuri mereka dan membatalkan pajakan. Selepas pembatalan pajakan, sewaan sewa atau penyewaan bersubsidi boleh dipajak baru di sewa pasaran adil yang lebih tinggi. Proses ini dikenali sebagai pembeli pajakan.
Rawatan Lessor
Pemberi sewa yang membuat bayaran diperlukan untuk memanfaatkan jumlah pembayaran beli - ia tidak boleh dituntut dengan segera sebagai potongan untuk tujuan cukai pendapatan. Bayaran pembelian boleh ditolak melalui pelbagai tempoh masa depan melalui pelunasan. Tempoh pelunasan bergantung kepada penggunaan ruang selepas pembelian. Sekiranya harta itu dipajak dengan segera di bawah terma yang lebih baik bagi pemberi pajak, pembelian itu akan dilunaskan sepanjang hayat pajakan berikutnya. Walau bagaimanapun, jika harta tersebut diubahsuai sebelum dipajak semula, pembelian itu biasanya dianggap sebagai sebahagian daripada harta tanah dan mesti ditolak sepanjang hayat berkaitan harta tanah, biasanya 27.5 atau 39 tahun.
Rawatan Lessee
Kod Hasil Dalam Negeri dan undang-undang kes pentafsiran yang berikutnya telah menetapkan bahawa pembeli penyewa boleh dianggap sebagai keuntungan modal jika harta sewa asas itu sendiri adalah aset modal. Ini sangat berfaedah kerana keuntungan modal jangka panjang dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan khas yang dikurangkan. Malangnya, majoriti kawalan pengawasan dan peraturan subsidi sewa dikenakan hanya untuk pembayar cukai pendapatan individu yang menggunakan harta mereka yang dipajak untuk kegunaan peribadi. IRS tidak membenarkan pembayar cukai ini untuk menuntut rawatan keuntungan modal atas pembayaran beli beli pajakan. Sebaliknya, jumlah pembayaran mesti diiktiraf sebagai pendapatan biasa pada tahun yang diterima.
Penambahbaikan Tenant
Adalah mungkin bagi penyewa untuk sebahagian, atau bahkan sepenuhnya, mengelakkan rawatan pendapatan biasa pembayaran beli beli pajakan sekiranya semua atau sebahagian daripada pembayaran boleh dikategorikan sebagai pembayaran balik untuk penambahbaikan penyewa. Biasanya, kerana peminjam sewa sewa berhak untuk memperbaharui pajakan selama bertahun-tahun, mereka boleh membuat pelaburan besar untuk memperbaiki nilai harta mereka yang dipajak, memandangkan di mata mereka, hak pembaharuan jangka panjang mereka hampir sama seperti pemilikan. Sekiranya pembayaran belian berstruktur untuk membolehkan bayaran balik penambahbaikan ini, bahagian pembelian yang dikategorikan sebagai penggantian mungkin tidak perlu diiktiraf oleh penyewa sebagai pendapatan biasa.
