Apabila ada ancaman bahawa aset entiti akan dirampas, garis panduan perakaunan A.S. menghendaki bahawa peristiwa itu dianggap sebagai suatu kontinjensi kerugian. Kontingensi kerugian mesti memenuhi syarat-syarat tertentu yang akan menentukan bagaimana ia didedahkan untuk tujuan perakaunan. Amaun untuk kehilangan aset boleh terakru dan direkodkan, didedahkan dengan amaun dan jenis kerugian, atau diabaikan.
Klasifikasi Kontinjensi
Prinsip-prinsip Perakaunan yang Diterima secara umum mengklasifikasikan kerugian atau mendapatkan kemungkinan luar jangka dalam salah satu daripada tiga cara yang mungkin. Pertama, kerugian atau keuntungan mungkin berlaku dan mungkin berlaku. Kedua, kerugian atau keuntungan mungkin munasabah, yang bermaksud ia jauh dari mungkin tetapi kurang daripada kemungkinan. Ketiga, kerugian atau keuntungan adalah jauh.
Kehilangan Kemungkinan dan Kemungkinan Anggaran
Apabila ancaman pengambilalihan aset berkemungkinan dan dapat dianggarkan dengan munasabah, jumlah kerugian aset harus diakru. Sekiranya syarat-syarat tertentu dipenuhi, kerugian tersebut akan dikenakan terhadap pendapatan dalam tempoh kerugian tersebut. Berdasarkan pada maklumat yang ada pada tarikh penyata kewangan, dianggap kemungkinan bahawa aset telah mengalami kemerosotan atau liabiliti yang ditanggung. Apabila pelbagai kerugian dianggap berkemungkinan, gunakan jumlah anggaran terbaik kerugian tersebut. Sekiranya tidak ada amaun yang dianggap sebagai anggaran yang lebih baik, terakru jumlah minimum dalam lingkungan dan mendedahkan kemungkinan jumlah yang lebih tinggi.
Contoh kerugian yang mungkin
Sebagai contoh, sebuah syarikat menerima maklumat bahawa kilang pengilangan akan dirampas oleh pihak berkuasa tempatan. Dalam tempoh perakaunan semasa, jumlah kerugian dianggarkan menjadi $ 1 juta. Catat kerugian $ 1 juta terhadap pendapatan semasa di bawah kategori "Item Luar Biasa." Item Luar Biasa adalah yang jarang dan tidak biasa.
Jika syarikat tidak dapat menentukan kerugian yang tepat tetapi menganggarkan kemungkinan kerugian antara $ 1 juta dan $ 2 juta, syarikat itu mengenakan caj pendapatan semasa di bawah kategori "Luar Biasa" untuk $ 1 juta dan mendedahkan dalam nota kepada penyata kewangan kemungkinan bahawa tambahan Kehilangan $ 1 juta boleh berlaku.
Kemungkinan Kemungkinan Kerugian
Sekiranya kerugian tidak mungkin atau munasabah dianggarkan berdasarkan maklumat yang ada, tentukan sama ada terdapat kemungkinan munasabah bahawa kerugian telah ditanggung. Sekiranya terdapat kemungkinan yang munasabah, mendedahkan sifat pengambilalihan aset dan mendedahkan kemungkinan kerugian atau julat kerugian dalam nota kepada penyata kewangan. Sekiranya jumlah kerugian tidak dapat dianggarkan, nyatakan hakikat ini.
Remote Loss
Biasanya, kemungkinan pengambilalihan aset diabaikan. Terdapat beberapa pengecualian, seperti jaminan untuk membeli balik penghutang atau harta lain yang berkaitan yang telah dijual atau diberikan. Jaminan tersebut hendaklah didedahkan dalam nota-nota kepada penyata kewangan.
