Sesuatu perjanjian antara Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan yang berasaskan A.S., atau FASB, dan Lembaga Piawaian Perakaunan Antarabangsa mewujudkan prinsip perakaunan baru yang diterima umum atau GAAP, untuk pengiktirafan pendapatan - iaitu ketika menempah pendapatan dari jualan. Walaupun peraturan itu tidak berkuatkuasa sehingga 2017, banyak syarikat sudah merancang untuk perubahan itu, menurut PWC, firma perakaunan. Piawaian baru mewujudkan model lima bahagian di mana perniagaan mengenal pasti kontrak, memisahkan tanggungjawab prestasi, menentukan harga transaksi, memperuntukkan harga transaksi dan mengiktiraf pendapatan. Peraturan yang berlainan adalah berkaitan dengan jenis kontrak tertentu, seperti insurans dan pajakan.
Mengenal pasti Kontrak
FASB mentakrifkan kontrak sebagai perjanjian dengan hak dan kewajipan yang boleh dikuatkuasakan di antara dua atau lebih pihak. Peraturan ini digunakan untuk kontrak bertulis dan lisan serta pengaturan kontrak yang tersirat oleh amalan perniagaan biasa. Para pihak harus menerapkan aturan GAAP yang baru secara terpisah untuk setiap kontrak, walaupun mereka dapat menggabungkan kontrak tertentu yang memenuhi kriteria tertentu.
Mengenal pasti Kewajiban Prestasi
Kontrak mungkin mengandungi janji-janji, yang dikenali sebagai tanggungjawab prestasi, untuk memindahkan barangan atau perkhidmatan kepada pelanggan. Kaedah GAAP baru menerangkan cara menentukan sama ada dua atau lebih obligasi adalah berbeza atau gabungan. Syarikat menganggap obligasi gabungan sebagai unit tunggal. Peraturan ini juga membimbing syarikat tentang cara mengendalikan kewajiban pelaksanaan yang bergantung kepada pihak ketiga.
Menentukan Harga Transaksi
Seorang penjual mengharapkan wang tunai atau pertimbangan lain apabila ia memindahkan barangan atau perkhidmatan kepada pelanggan. FASB menyenaraikan empat pertimbangan untuk menentukan harga transaksi: (1) Meramalkan nilai yang paling mungkin apabila kontrak panggilan untuk pembayaran berdasarkan satu atau lebih pembolehubah; (2) Melaraskan nilai masa wang; (3) Mengukur pertimbangan bukan tunai; (4) Mengurangkan harga transaksi jika penjual membayar pertimbangan kepada pelanggan, seperti melalui kredit pembelian khas. Perniagaan tidak seharusnya termasuk risiko kredit pelanggan apabila menentukan harga transaksi.
Menguruskan Harga Transaksi
Apabila kontrak mempunyai pelbagai tanggungjawab prestasi, penjual mesti memperuntukkan dengan betul perolehan yang diterima di antara obligasi tersebut. Penjual menggunakan harga nyata atau anggaran mandiri setiap obligasi untuk memperuntukkan pendapatan. Kaedah-kaedah GAAP membincangkan apabila untuk memperuntukkan diskaun kepada barangan dan perkhidmatan tertentu yang dijanjikan dalam kontrak. Jika harga transaksi berubah semasa kontrak, penjual mengemas kini pendapatan dalam tempoh perubahan harga.
Mengiktiraf Pendapatan
Langkah akhir model membincangkan cara menentukan apabila penjual memenuhi kewajiban prestasi dengan memindahkan kawalan barang atau perkhidmatan kepada pelanggan. GAAP membezakan antara pemindahan yang berlaku dari masa ke masa berbanding dengan yang berlaku pada satu masa dalam masa, dan memberikan kriteria apabila penjual harus mengenali pendapatan yang diperolehi dari masa ke masa. Ia juga menyenaraikan lima acara berbeza yang menunjukkan penjual telah memindahkan barangan atau perkhidmatan pada satu ketika. Acara-acara ini termasuk hak penjual untuk menerima pembayaran, pelanggan yang mengambil hak milik undang-undang untuk barangan dan pemindahan fizikal barangan. Aturan GAAP juga membincangkan topik khusus, termasuk perjanjian konsainan dan perjanjian belian balik.
