Keuntungan perakaunan syarikat mungkin berbeza jauh daripada pendapatannya yang boleh dikenakan cukai kerana isu masa atau perbezaan dalam kaedah perakaunan. Akaun aset atau liabiliti cukai tertunda digunakan untuk mengesan perbezaan ini pada lejar am. Beberapa perbezaan ini akan berbalik pada tahun cukai seterusnya sehingga tidak ada percanggahan tetap antara buku dan pulangan cukai syarikat. Perbezaan lain adalah kekal dan mesti dijalankan pada lejar umum setiap tahun.
Perbezaan Masa
Perbezaan masa antara perakaunan cukai syarikat dengan lejar amnya secara automatik akan menyelesaikannya pada tahun hadapan. Perbezaan susutnilai atau kaedah pelunasan sering menyebabkan perbezaan sementara ini. Mengiktiraf pendapatan pada buku sebelum ia sebenarnya diterima juga akan mencipta perbezaan sementara dalam pendapatan bercukai.
Perbezaan Tetap
Butiran tertentu dimasukkan sebagai keuntungan perakaunan tetapi tidak boleh dikenakan cukai. Tidak seperti perbezaan sementara yang disebabkan oleh isu masa, perbezaan ini kekal dan tidak menyelesaikan dalam tahun cukai yang akan datang. Penerimaan insurans hayat dan faedah yang tidak dikenakan cukai atas bon perbandaran adalah dua contoh perbezaan tetap dalam pendapatan. Syarikat tidak mencatat item cukai tertunda pada buku besarnya apabila perbezaan kekal berlaku.
Akaun Cukai Tertunda
Sekiranya syarikat mencatatkan potongan cukai pada lejar am yang tidak boleh diambil dalam tahun cukai semasa, aset cukai tertunda ditunjukkan di lembaran imbangan. Bahagian lain dari catatan jurnal adalah kredit untuk pendapatan cukai pendapatan. Butiran pendapatan yang dicatatkan pada tahun semasa dan dicukai dalam tahun hadapan akan mencipta liabiliti cukai tertunda pada buku dan perbelanjaan cukai pendapatan yang diimbangi. Perbelanjaan cukai pendapatan dan akaun hasil hendaklah disenaraikan dalam bahagian "Pendapatan Lain" dalam penyata pendapatan.
Penyertaan Jurnal
Anda mesti menentukan kadar cukai berkesan sebelum anda boleh membuat penyertaan jurnal untuk perbezaan masa antara keuntungan perakaunan dan pendapatan bercukai. Jika pendapatan syarikat anda dikenakan cukai sebanyak 30 peratus dan mengambil potongan $ 10,000 pada tahun semasa yang tidak dilaporkan sehingga pulangan cukai tahun depan, anda akan memasukkan kredit $ 3,000 ke akaun pendapatan cukai pendapatan dan $ 3,000 debit kepada tertunda akaun aset cukai. Untuk mencatat $ 100,000 pendapatan yang diiktiraf dalam satu tahun dan tidak dikenakan cukai sehingga akan datang, anda akan memasukkan $ 30,000 sebagai debit ke dalam akaun perbelanjaan cukai pendapatan dan kredit kepada akaun liabiliti cukai tertunda.
