Cara syarikat menghargai asetnya membuat perbezaan besar terhadap penyata kewangannya. Katakan aset jatuh nilai, sebagai contoh. Lembaran imbangan perniagaan kelihatan lebih baik jika perniagaan menggunakan nilai "bersejarah" - contohnya, harga pembelian asal. Penilaian Mark-to-Market - MTM - menetapkan nilai untuk aset dan liabiliti berdasarkan pasaran.
Keluar dari harga
Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan mengatakan standard untuk menandakan pasaran adalah harga keluar item. Itulah harga jualan aset atau harga pemindahan jika syarikat itu menghapuskan liabiliti. Untuk apa FASB memanggil aset "Tahap Satu", menetapkan harga keluar adalah mudah. Aset Tahap 1 diperdagangkan secara meluas dan mempunyai harga pasaran yang boleh dilihat. Jika stok perdagangan secara aktif pada pertukaran, misalnya, harga jualan semasa memberikan harga keluar.
Tahap Kedua
Aset atau liabiliti yang tidak mempunyai harga jelas disebut harga jatuh ke dalam Tahap Kedua FASB. Untuk menandakan item Tahap Dua ke pasaran, akauntan syarikat perlu mencari "proksi," seperti aset atau liabiliti yang sama yang didagangkan secara aktif. Dagangan aktif diukur dengan perbezaan harga permintaan dan pembida semasa bagi item. Sekiranya penyebaran itu penting atau tiada siapa yang membuat sebarang tawaran, pasaran tidak aktif. Dalam kes itu, item itu mungkin Tahap Tiga.
Tiada apa-apa untuk dilihat
Tahap Tiga item adalah yang paling sukar untuk menandakan pasaran. Mereka termasuk, sebagai contoh, aset di mana tidak ada dagangan aktif atau "input yang boleh diperhatikan" yang lain untuk menetapkan harga. FASB berkata syarikat itu boleh menggunakan MTM untuk Level Three dengan menggunakan input "tidak dapat diobservasi" - anggarannya sendiri mengenai harga pasaran. Menggunakan data yang tidak dapat ditonton bukan pilihan jika syarikat boleh menetapkan harga pasaran dengan usaha yang munasabah.
Komplikasi Pengiraan
Apabila menggunakan MTM, beberapa item memerlukan rawatan khas. Sekiranya terdapat sekatan ke atas jualan atau penggunaan sesuatu aset - stok yang tidak boleh dijual selama setahun, contohnya - syarikat perlu mempertimbangkan apa kesan yang akan ada pada harga pasaran. Begitu juga, apabila syarikat memindahkan liabiliti, ia harus mempertimbangkan risiko kewajiban tidak akan dibayar. Sekiranya penurunan dalam nilai itu bersifat sementara, FASB boleh membenarkan syarikat mengambil kira perkara tersebut. Sekiranya penurunan itu panjang dan curam, FASB tidak boleh menerima tuntutan itu adalah perubahan sementara.
