Pernyataan Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) no. 106, "Perakaunan Majikan untuk Manfaat Postretirement Selain Pencen," menetapkan piawaian bagi majikan terhadap manfaat persaraan bukan tunai yang mereka berikan kepada pekerja mereka. Contoh piawai manfaat yang dilindungi oleh Penyata no. 106 adalah liputan kos penjagaan kesihatan pesara.
Sejarah
Kenyataan FASB no. 106, yang dikeluarkan pada bulan Disember 1990, berkuatkuasa pada tahun 1993. Sehingga itu, majikan telah dibenarkan untuk menjelaskan perbelanjaan manfaat pensiun yang tidak bercukai berdasarkan asas bayar. Akibatnya, memberi manfaat seperti itu (pada penyata pendapatan syarikat) seperti keputusan yang tidak membebankan apa-apa syarikat sehingga tahun atau bahkan dekad selepas ia dibuat.
Peraturan baru ini memerlukan perakaunan akruan - contohnya, kos manfaat yang akhirnya dikenakan terhadap pendapatan bermula pada masa pekerja yang berkenaan mula bekerja.
Kadar diskaun
Dalam beberapa hal, akibat dari Penyata no. 106 mencerminkan orang-orang Kenyataan no. 87, "Perakaunan Majikan untuk Pencen." Dalam kedua-dua kes, contohnya, "kadar diskaun" yang digunakan untuk menganggarkan kos apabila ia diperoleh adalah berdasarkan kadar faedah jangka panjang pasaran.
Sebaliknya, Pernyataan no. 106 memerlukan akauntan bagi syarikat-syarikat yang terlibat untuk menganggarkan peningkatan masa depan dalam kos penjagaan kesihatan. Ini adalah cabaran baru untuk mengeluarkan syarikat dan akauntan mereka, beberapa di antaranya tidak puas dengannya.
Akibatnya
Beberapa firma besar berhenti menawarkan faedah kesihatan pesara kepada pekerja aktif selepas pelaksanaan Pernyataan FASB no. 106. Seperti Kenneth Sperling dan Oren Shapira, kedua-duanya dengan amalan perundingan penjagaan kesihatan global Aon Hewitt, telah diperhatikan dalam sebuah kertas untuk "Manfaat Suku Tahunan" (2011), "Dalam menghadapi liabiliti ini, banyak syarikat memutuskan berhenti menaja penjagaan kesihatan pesara manfaat sepenuhnya. " Mereka menganggap peraturan baru sebagai memaksimumkan liabiliti kerana kos penjagaan kesihatan jauh lebih mudah berubah daripada kadar faedah, dan secara historis kos tersebut telah meningkat lebih daripada tiga kali ganda kadar upah. Pada tahun 1988, di bawah undang-undang gaji yang lama, 66 peratus firma besar menawarkan faedah sedemikian. Menjelang tahun 1998 angka itu turun kepada 40 peratus, kata kertas itu.
Pampasan Ketua Pegawai Eksekutif
Leslie Kren, seorang profesor di Sekolah Pentadbiran Perniagaan di University of Wisconsin, Madison, dan Bruce Leauby, profesor perakaunan di La Salle University, menegaskan dalam sebuah kertas mengenai "Kesan FAS 106 pada Pampasan Ketua Eksekutif" (2002) bahawa pengurangan faedah kepada pekerja akibat peraturan ini tidak diperluaskan kepada suite ketua eksekutif. Sesungguhnya, dengan meningkatkan tekanan untuk pemotongan manfaat, ia telah membolehkan CEO untuk memindahkan kekayaan daripada pesara kepada para pemegang saham, dan mereka berpendapat bahawa lembaga pengarah telah melihat pemindahan ini dan telah memberi ganjaran kepada CEO untuk menghasilkannya.
