Penulisan aset telah lama menjadi topik kontroversial dalam perakaunan dan kewangan. Kegagalan untuk mengenal pasti kemerosotan aset dan untuk menulis nilai dengan tepat pada masanya telah mengakibatkan banyak suite undang-undang. Syarikat-syarikat telah mengambil rekod dalam berbilion-bilion dolar kerana mereka gagal mengenali dan / atau menangani kerosakan aset pada masa yang tepat. Penulisan besar ini memberi kesan kepada penyata kewangan sekaligus bukannya tersebar sepanjang tempoh apabila ia berlaku. Penulisan nilai aset terjejas yang sepatutnya diperlukan bagi penyata kewangan untuk dinyatakan dengan adil.
Semak peristiwa dan keadaan yang telah berlaku semasa tempoh perakaunan untuk menentukan sama ada ujian kemerosotan diperlukan bagi aset syarikat. Peristiwa sedemikian akan merangkumi penurunan nilai pasaran aset yang ketara; perubahan dalam cara aset digunakan; kerugian yang dijangka untuk kegunaan berterusan aset; perubahan dalam keadaan perniagaan dan / atau isu undang-undang; dan kos aset sendiri yang lebih besar daripada yang dianggarkan pada asalnya. Jika mana-mana keadaan ini wujud, ujian kecacatan diperlukan.
Lakukan ujian kejejasan seperti yang dikehendaki. Ujian ini terdiri daripada membandingkan anggaran aliran tunai masa depan yang tidak diduga daripada aset tersebut hingga ke nilai buku semasa. Sekiranya aliran tunai tidak didiskaun adalah lebih besar daripada nilai buku, aset tersebut dianggap tidak terjejas dan tiada penyertaan dibuat dalam akaun. Aset tersebut dianggap terjejas, dan penulisan dikehendaki apabila aliran tunai yang tidak didedahkan kurang maka nilai buku aset tersebut.
Tuliskan nilai buku aset terjejas untuk menyamai nilai semasa aliran tunai masa depan yang dijangka dengan membuat kemasukan jurnal yang sesuai kepada lejar am. Anggapkan peralatan adalah $ 1,000, dan susut nilai terkumpul adalah $ 400, dan aliran tunai masa depan yang dijangkakan ialah $ 400. Kerugian kemerosotan dikira seperti berikut: $ 1000 - $ 400 = $ 600, yang merupakan nilai buku semasa, maka $ 600 - $ 400 = $ 200. Kerugian kemerosotan nilai adalah $ 200, kemasukan jurnal untuk menulis aset adalah seperti berikut:
Kerugian penjejasan debit, $ 200 Debit terkumpul susut nilai, $ 400 Peralatan Debit, $ 400 Peralatan kredit, $ 1,000
Nilai buku peralatan sekarang $ 400 bukan $ 600.
